【创业知说】创业公司究竟要交哪些税?-张弦先生-chrafz.com

【创业知说】创业公司究竟要交哪些税? 张弦先生のchrafz.com

2011年8月,美国《福布斯》杂志推出了2011年全球税负痛苦指数排行榜,中国内地排名第二。虽然其计算方法和结论最终引发巨大争议,但这也能从一个侧面看出中国的税负水平着实不低。自2013年以来,国家为支持创业,给予小微企业前所未有的税收优惠,可即便如此,中国五花八门的税种和纷繁复杂的税收法规,也令不少有着创业想法的人望而却步。创业公司究竟要交哪些税?这是一个萦绕在不少创业者心中的疑团。关于税的那点事,chrafz为你娓娓道来。

 

中国税制基本情况

在2016年5月的全面营改增后,中国的税共有17种,费则可能达到上百种之多,例如:房地产企业就至少涉及11种税和56种费。以下是目前中国开征的税种,共5类17种:

1.商品和劳务税类:增值税、消费税、关税

2.所得税类:企业所得税、个人所得税

3.财产、行为税类:房产税、车船税、印花税、契税

4.资源税类:资源税、土地增值税、城镇土地使用税

5.特定目的税类:城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、船舶吨税、耕地占用税

 

然而,创业者也不必惊慌,对于一般的创业公司而言,缴纳的税费只有6-10种,除去不经常发生且税率较低的小税种后,普通创业者需要重点关注的只有3种,分别是:增值税、企业所得税以及个人所得税。

 

增值税

增值税属于商品和劳务税类,顾名思义是因销售商品或提供劳务而征收的税种,随着“营改增”的全面实施,所有公司都属于缴纳增值税的纳税人。

 

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,一般纳税人门槛相对较高,多数创业公司是从小规模纳税人开始的,小规模纳税人适用的税率是3%。值得一提的是,目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的,可以免征增值税。相信这对于大多数初创公司来说,的确是货真价实的优惠。但我们提请创业者注意,如果季度销售额超过9万,所有销售额都应交增值税,而不仅仅是超过的部分。例如,如果销售额达到10万,那么就应该以10万为基础计算缴纳增值税,而不只是超过的1万。也正因如此,当季度销售额接近9万的时候,就有了税收筹划(合理避税)的空间。

 

如果公司的年销售额达到一般纳税人认定的标准,或者未达到标准,但公司的会计核算健全,可申请认定为增值税的一般纳税人。成为一般纳税人以后,因购买商品或接受劳务取得的增值税专用发票(进项税发票)就可以抵扣,相当于仅对公司获得的增值部分交税。每个行业增值部分有所差异,取得进项税发票的难易程度也不尽相同,为保证行业间的税负公平,故增值税税率与行业有关。如果想进一步了解增值税的税率及一般纳税人认定标准,请查阅文章:最新增值税税率表及一般纳税人认定标准。

 

申请成为一般纳税人后有诸多好处,当公司毛利率不是很高的时候,其税负可能低于小规模纳税人;更为重要的是,由于一般纳税人可以抵扣进项税,具有一般纳税人资格的公司更倾向于选择一般纳税人作为其供应商(一般纳税人对外开出的增值税专用发票,对客户来说,即是进项发票);此外,正是因为一般纳税人有一定的门槛要求,取得一般纳税人资格有利于提升公司形象,增加客户的信任感;最后,一般纳税人应交的增值税税额通过进项税和销项税计算得到,交税更为灵活,这就有了更大的税收筹划(合理避税)空间。

 

凡事都有两面性,一般纳税人资格也不一定总给公司带来益处。首先,只要认定成为一般纳税人,之前所说的小微企业季度销售额不超过9万免征增值税的优惠就与之无关了,因为这项优惠政策仅适用于小规模纳税人;另外,当公司毛利率足够高时,其税负率会高于小规模纳税人。因此,是否认定成为一般纳税人应结合公司的实际现状和未来规划综合考虑。但当公司的年销售额超过一般纳税人的认定标准时,税务局可强制认定该公司为一般纳税人。

 

企业所得税

对于财政收入来说,企业所得税是仅次于增值税的第二大税收来源。顾名思义,企业所得税是对企业所得(大约能理解为利润,虽然严格来说不一样)征税。只要是公司制的企业,无论什么行业,都应按规定申报并缴纳企业所得税。

 

毫不夸张地说,企业所得税应该是所有税种中计算最为复杂、规定最为繁琐的税种,没有之一。如果没有会计和税法的相关知识,是不可能深刻理解企业所得税的。创业者来自各行各业,不可能要求每个创业者都精通会计和税法。因此,我们略去企业所得税繁杂的计算方法、征税范围以及与创业无关的特殊规定,整理出创业者应该了解的有关企业所得税的知识点。

 

1.一般来说,企业所得税的税率为25%,简单的理解就是你赚了100块钱,就应该缴纳25元的企业所得税。高新技术企业、软件企业、符合条件的前海公司等可适用15%的税率,符合条件的小微企业只需按照实际税率10%缴纳企业所得税。

 

2.企业所得税是对所得额征税,所得额大概可理解为税务部门认可的收入减去税务部门认可的成本费用后的盈余,税务部门认可的成本费用和公司实际发生的成本费用是有区别的,具体计算方法可由公司的财务人员把关,但是成本费用应当取得税务部门认可的凭据(一般来说就是发票),如果未取得有关凭据,即使成本费用已经真实发生,也不可以列支为计算企业所得税的成本费用,这样就可能导致公司白白多缴纳了企业所得税。因此,我们建议创业者养成良好习惯,当公司发生成本费用时,在不额外付出过多成本的情况下,尽量取得发票和其他合法凭据(一般的收据不是合法凭据,不得在所得税前列支)。

 

3.公司赚取利润后,需要按照规定缴纳企业所得税。但是,缴纳完企业所得税后并不意味着剩余利润就可以完全分给股东。因为股东从企业分红,还需要缴纳个人所得税。在缴纳完个人所得税后剩余的部分才归股东合法所有。不少创业者在不清楚税务风险的情况下,擅自分红且未缴纳个人所得税,这样存在较高的税务风险。事实上,对于分红事宜,只要规划合理,是存在税收筹划(合理避税)空间的。

 

个人所得税

个人所得税也是财政收入的重要来源,但一提到个人所得税,几乎所有人都会想到工资超过3500元后应缴纳个人所得税,可个人所得税的征税范围比这要宽泛的多,“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。

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由上表可知,个人所得税征税范围较为广泛且税率普遍偏高,当你不创业、不经营公司、不出售房产的时候,可能只有“工资、薪金所得”与你有关。而一旦成为了创业者,整天与公司业务打交道的时候,我们就不能再无视个人所得税中其他的征税项目了。

 

创业者没有必要系统的学习相关的财税知识,因此,我们整理了几条创业者必须了解的关于个人所得税的常识,以此培养创业者的财税风险意识:

 

1.个人所得税采取代扣代缴制,公司属于个人所得税代扣代缴义务人。虽然个人所得税的征税对象是个人,但为了保证税款有效地征收,个人所得税法赋予了公司代扣代缴的义务。以工资为例,如某员工月薪为5000元,其超过3500的部分应按照3%的税率缴纳个人所得税,公司在给员工发放工资时,应先将这部分个税扣除,然后再统一向税务机关申报缴纳个税。如果没有履行代扣代缴义务,公司将被处以未扣缴税款50%以上至3倍以下的罚款。因此,我们提请创业者关注该税务风险,不要简单的认为个人所得税只是员工的事,其仍与公司密切相关。

 

2.如上文所述,公司向股东分红时,股东也应缴纳个人所得税,公司同样有代扣代缴义务。也就是说,股东不主动申报个税,公司也不履行代扣代缴义务的话,一旦被查到,股东和公司都将受到相应的处罚。

 

3.从个人所得税的相关规定就能看出公司制企业的重要缺点,即双重征税。结合前文,我们可以看出,企业赚取利润后,要先交25%的企业所得税,在分红给股东时,股东还需缴纳20%的个人所得税,税负水平着实不低。如果是个体工商户或者合伙企业,则只需缴纳个人所得税即可。日常生活中常见的小商铺多数为个体工商户,创业投资领域的风投、PE很多都是合伙企业,他们不设立为公司除了经营管理的需要外,降低税负也是其中很重要的原因。如果你想进一步了解相关内容,可查看文章:公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户等有什么区别?

 

4.和企业所得税一样,个人所得税涉及面较广且计算复杂,但正因为如此,就有了税收筹划(合理避税)的空间。事实上,个人所得税的税收筹划已经非常普遍,比如年终奖、季度奖金等,只要稍微改变一下工资的发放形式,马上可以起到降低税负的作用(属于合法范畴,很多大公司都是这样操作)。当公司员工的工资较高时,创业者一定要考虑到个人所得税的税收筹划,以便给员工带来更多的福利。

 

其他税种

以上3种税是绝大多数公司都能遇见的税种,无论对企业和财政收入来说,上述税种都是名副其实的“大税”。除此以外,城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等“小税种”也较为常见,但它们税负水平较低、计算简单、税收筹划空间小,创业者也大可不必为之操心。

 

总结

总而言之,中国的税制已经足够复杂,不可能要求每个创业者都精通税法,但基本的财税常识也必不可少。目前,不少创业者的财税风险意识仍较为薄弱,这与中国税法的宣传有关,也与中国的快速发展有关。中国改革开放三十多年来,经济高速增长,当年下海经商的创业者如今早已功成名就,可细细想来,在他们资本积累的背后,偷税漏税已成了公开的秘密。但这样的时代已经一去不复返,现在中国的税务征管水平突飞猛进,现金管制、税制改革也已然在进行之中。财税常识是每个创业者的必修课,在税法面前,创业者切不可心存侥幸,过早地树立财税风险意识会让大家的创业路走的更好、更长、更远!